小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅
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2023-03-25 17:16:59
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1.符合條件的小微企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報(bào)
期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在 2022 年 12
月 31 日前，退稅條件按照“享受條件”中第一條規(guī)定執(zhí)行。
2.符合條件的微型企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報(bào)
期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條
件的小型企業(yè)，可以自 2022 年 5 月納稅申報(bào)期起向主管稅
務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部 稅
務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度
的公告》（2022 年第 14 號(hào)）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵
退稅，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落
實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于 2022 年 4 月 30
日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策。 |
| 享受條件 |
1.納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：
（1）納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)或者 B 級(jí)；
（2）申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出
口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（3）申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次
及以上；
（4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）
政策。
2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅
額為當(dāng)期期末留抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留
抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅
額為當(dāng)期期末留抵稅額。
3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留
抵稅額大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量
留抵稅額為 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵
稅額小于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額
為當(dāng)期期末留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅
額為零。
4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比
例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比
例×100%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為 2019 年 4 月至申請(qǐng)退稅前一稅款所
屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”
字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、
收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用
繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵
扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵
退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍
符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法
的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
6.納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退稅款的，
不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納
稅人可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已取得的留抵退
稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后
返（退）政策。
納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值稅即征即退、
先征后返（退）政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日前一次
性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳
回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。
7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可
以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成
當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2022 年 4 月至 6 月的
留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。 |
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